Técnico Superior Universitario en Administración
Área Administración y Evaluación de Proyectos
Asignatura: Análisis e Interpretación de
Estados Financieros
Tema: Investigación Estados Financieros
Facilitador: Viridiana Quintana López
Alumno: Ladislao Ramírez Jaimes
2do
cuatrimestre
Admon-203
Tabla de
contenido
En
la presente investigación se abordaran los estados financieros con información obtenida
de la NIC (Normas de Intervención de la Contabilidad) publicada en el 2000, Misma
que menciona cuatro estados financieros que son Balance General, Estado de Resultado,
Flujos de Efectivo y Estado de cambio en
el patrimonio neto, así mismo se mencionaran sus elementos.
Según la Normas de Internacionales de Contabilidad NIC, (2000) Los
estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del desempeño financiero de una entidad. Según el reglamento de
CONASEV: Los estados financieros son el medio principal para suministrar
información de la empresa y se preparan a partir de
los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada.
De acuerdo al antiguo Plan Contable General
(1884), Son cuadros que presentan, en forma sistemática y ordenada, diversos aspectos
de la situación financiera y económica de una empresa, de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados. Por lo tanto, ya podemos dar la
siguiente definición propia: Los estados financieros son informes que se
preparan a partir de los saldos de los registros contables, y presentan
diversos aspectos de la situación financiera, resultados y flujos de
efectivo de una empresa, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados, (consultado en enero 2016)
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y
convalides oficial (siempre y cuando se hagan con alguien con la
debida autorización) que permitan tener una idea muy organizada sobre
las finanzas. Ayudan no solo a ver el pasado, si no a aprender de este para mejorar al año
siguiente. Permiten ver de manera clara y eficaz en que se ahorro y en que se
gasto.
Según
la NIC (2000), la empresa debe preparar estados financieros de propósito
general al 31 de diciembre de cada año. Cuando, en circunstancias especiales,
la fecha del balance general de la empresa cambia y los demás estados
financieros anuales se presentan por un periodo menor de un año, la empresa
debe revelar, además del periodo cubierto por los estados financieros, la razón
por la que el periodo es distinto al de un año y la aclaración de que los
importes comparativos respecto al estado de ganancias y pérdidas , estado de
cambios en el patrimonio neto, estado de flujo de efectivo y a las notas relacionadas,
no son comparables.
Son
aquellos que se preparan con el objeto de cumplir requerimientos específicos.
Se consideran dentro de esta clase, a los estados financieros extraordinarios y
los de liquidación.
Son
los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizar ciertas
actividades, como los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación,
fusión o escisión, la venta de la empresa y otros que se determinen. Se
consideran como estados financieros extraordinarios aquellos que se preparan y
presentan con ocasión de la realización de una oferta pública de valores.
Son
los que deben preparar y presentar una empresa cuya disolución se ha acordado,
con la finalidad de informar sobre el grado de avances del proceso de
recuperación de valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos. (Consultado
enero 2016)
CONCEPTO:
Es un documento que presenta la situación económica y financiera de la empresa.
Presenta la situación económica por que muestra el importe de sus recursos
(activo) y de sus obligaciones (pasivo y patrimonio). También presenta la
situación financiera que permita determinar su capacidad de pago, su nivel de
endeudamiento y su capital de trabajo, entre otros conceptos financieros. El
balance es un estado de situación financiera y comprende información
clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y
patrimonios.
ELEMENTOS:
ACTIVO: Son los recursos controlados por la
empresa, como resultados de transacciones y otros eventos pasados, de cuya
utilización se espera que fluyan beneficios económicos a la empresa. PASIVO:
Son las obligaciones presentes como resultados de hechos pasados, previéndose
que su liquidación produzca para la empresa una salida de recursos. PATRIMONIO:
Está constituido por las partidas que representan recursos aportados por los
socios o accionistas los excedentes generados por las operaciones que realiza
la empresa y otras partidas que señalen las disposiciones legales, estatutarias
y contractuales debiéndose indicar clara, entre el total de esta cuenta.
UTILIDAD:
Nos
Permite conocer la situación de la empresa en todos los rubros que se le puede
medir monetariamente, es decir, si quieres saber cuánto dinero tiene en cuentas
por cobrar, en maquinarias o equipo, cuanto debes a los proveedores o cuál es
tu saldo pendiente.
CONCEPTO:
Es un estado financiero que muestra los ingresos de una organización así como
sus gastos, durante un determinado periodo. Documento contable que muestra el
resultado de las operaciones (utilidad, perdidas remanente y excedente) de una
entidad.
Estado
que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costos de servicios, prestaciones y otros
gastos y productos de las entidades del sector paraestatal en un periodo
determinado. El estado de resultados comprende las cuentas de ingresos, costos
y gastos, presentados según el método de función de gastos. INGRESO: Los
ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o
disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en
el patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la prestación de
servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante el periodo
que no proviene de los aportes de la capital. RECONOCIMIENTOS DE INGRESOS: Se
reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento
en los beneficios económicos futuros, relacionados con un incremento en los
activos o un decremento en los pasivos, y además el importe del ingreso puede
medirse con fiabilidad. GASTOS: representan flujos de salida de recursos en
forma de disminuciones del activo o incremento del pasivo una combinación de
ambos, que generan disminuciones del patrimonio neto, producto del desarrollo
de actividades como administración, comercialización y otros realizados durante
el periodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades.
RECONOCIMIENTOS DE GASTOS: Se reconoce un
gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los
beneficios económicos futuros, relacionados con un decremento en los activos o
un incremento en los pasivos.
ELEMENTOS:
·
Utilidad de operación: Es la Utilidad
Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.
·
Gastos Financieros: Representan todos
aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
·
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad
de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se
calculan los impuestos.
·
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad
antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
UTILIDAD:
De
ahí la importancia del estado de Pérdidas y Ganancias o estado de Resultados ya
que contempla la información de las utilidades que se reflejó en el Balance
General Final. También se mide el logro o no de las metas adquiridas por la
administración en otras palabras, el trabajo de los vendedores, compradores, de
la capacidad del ahorro en gastos que no le hacen falta a la empresa, en fin de
una excelente administración.
Por
tanto podemos definir el Estado de Pérdidas y ganancias o de resultados como un
documento contable que en forma detallada y ordenada nos proporciona la
información necesaria sobre la utilidad o perdida que ha tenido una empresa
durante un ejercicio determinado.
Estado
es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo
de las diferentes actividades de una empresa durante un periodo contable, en
una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.
Método
Directo
En
este método se detallan en el estado sólo las partidas que han ocasionado un
aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas
cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc. Esto conlleva a
explicitar detalladamente cuáles son las causas que originaron los movimientos
de recursos, exponiendo las partidas que tienen relación directa con ellos, lo cual
significa una ventaja expositiva. La NIC 7 admite dos alternativas de
presentación, recomendando el Método Directo, reconociendo que la información
que suministra el método directo puede ser obtenida por dos procedimientos: a)
Utilizando los registros contables de la empresa. Lo cual significa que debería
llevarse una contabilidad que permitiera obtener información no sólo por lo
devengado para la elaboración de los otros estados contables, sino también por
lo percibido para la confección del estado de flujos de efectivo. La
complicación administrativa que esto implica hace que no sea una alternativa
difundida, y que se opte por realizar los ajustes que se mencionan en el punto
siguiente. b) Ajustando las partidas del estado de resultados por: I. Los cambios
habidos durante el período en las partidas patrimoniales relacionadas (caso de
bienes de cambio, créditos por ventas, proveedores) II. Otras partidas sin
reflejo en el efectivo (caso de amortizaciones, resultados por tenencia, etc.)
III. Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo
de inversión o financiación.
Método Indirecto
Consiste
en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos
del período tal como surgen de las respectivas líneas del Estado de Resultados
y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinación
(dado el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos
de efectivo y sus equivalentes. Por lo tanto, se parte de cifras que deben ser
ajustadas exponiéndose en el estado partidas que nada tienen que ver con el
fluir de recursos financieros. Es por eso que este método también se llama
"de la conciliación". Entonces, la exposición por el método indirecto
consiste básicamente en presentar:
·
El resultado del período.
·
Partidas de conciliación.
A su vez, estas partidas de conciliación son
de dos tipos: las que nunca afectarán al efectivo y sus equivalentes y las que
afectan al resultado y al efectivo en períodos distintos, que pueden ser
reemplazadas por las variaciones producidas en los rubros patrimoniales
relacionados, donde podemos encontrar.
Aumento / Disminución en Créditos por Ventas Aumento / Disminución en Otros Créditos Aumento / Disminución en Bienes de
Cambio Aumento / Disminución en Cuentas
por Pagar Comparando los métodos puede decirse que en ambos, al tener que
informarse las actividades de operación en su impacto sobre el efectivo y sus
equivalentes, deberán efectuarse modificaciones sobre la información
proporcionada por el Estado de Resultados, diferenciándose en la forma de
realizar tales ajustes. En el método directo los ajustes se hacen en los
papeles de trabajo y no se trasladan al cuerpo del estado, por lo que no
aparecen aquellas cuentas que no hayan generado un movimiento financiero. En el
método indirecto los ajustes sí pasan por el estado, ya sea en el cuerpo
principal o abriéndose la información en las notas.
ELEMENTOS:
FLUJOS
DE EFECTIVO DE OPERACIÓN ENTRADAS: Ventas o prestación de servicios.
Rendimientos de inversiones. Cobro de cuentas por cobrar. Préstamos recibidos a
corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con proveedores y
acreedores relacionadas con la operación de la entidad. SALIDAS: Desembolso de
efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes para la
producción o prestación de servicio. Pagos para adquirir inversiones, de
propiedad, planta y equipo y de otros bienes de uso. Pagos en el otorgamiento
de préstamos de corto y largo plazo. Pago de las cuentas de corto plazo. Pago a
los acreedores y empleados. Pago de intereses. Pago de dividendos.
UTILIDAD:
La
Información sobre los flujos de efectivo suministra los usuarios las bases para
la evaluación de la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y
otros medios líquidos equivalentes así como las necesidades de la entidad para
la utilización de esos flujos de efectivo; además cuando se usa juntamente con
el resto de los estados financieros, suministra información que permite a los
usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la entidad, su estructura
financiera y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de
cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las
oportunidades que se puedan presentar.
CONCEPTO: Muestra las variaciones ocurridas
en las distintas cuentas patrimoniales (capital, acciones reservas y resultados
acumulados) durante un periodo determinado.
ELEMENTOS: CAPITAL: ES EL CONRIRUYE EL
IMPORTE del patrimonio inicial que se han hecho los propietarios de la empresa.
GANACIA: es el resultado positivo que se han
obtenido durante un periodo, cuando los ingresos han sido por importes
superiores a los gastos. PÉRDIDA: Es el resultado negativo que se han producido
durante un periodo, cuando los ingresos han sido menores que los gastos.
INGRESOS: Son los aumentos en los beneficios
económicos a lo largo del ejercicio contable.
GASTOS O EGRESOS: Son las disminuciones en los
beneficios económicos a lo largo del ejercicio contable.
PATRIMONIO:
Es el valor inicial el cual, durante el ejercicio teniendo variaciones
patrimoniales y que al cierre del ejercicio tiene un valor inicial.
RESULTADOS: SE ORIGINA POR INGRESOS Y GASTOS que
van produciendo durante el ejercicio por medio de variaciones patrimoniales que
generan aumento en el patrimonio neto.
DIVISION: Estado De Ingresos Y Gastos Reconocidos:
Esta parte se recoge todos los ingresos y
gastos En esta parte se recogen todos los
ingresos y gastos del ejercicio. Indica el Resultado total de las empresas
o estado total de cambios en el patrimonio neto: Según la norma de elaboración. “Informa de todos los cambios habidos en el patrimonio”
En conclusión los estados
financieros son de gran importancia para
una empresa ya que a través de estos es posible conocer la situación económica
pasada presente y futura de la organización para tomar decisiones más acertadas
y evitar problemas monetarios en la misma.
Referencias
http://www.academia.edu/6927749/ESTADOS_FINANCIEROS_DEFINICION_Seg%C3%BAn_la_NIC
http://www.monografias.com/trabajos25/normas-contabilidad/normas-contabilidad.shtml
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